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广州会计常见错误:现金坐支
来源:赵凡禹 编辑:理臣君 2017-07-11 33
  小程是某单位的会计,一天,业务员交来8900元的货款,随后,原材料供货商甲公司来催款,于是,小程就从收来的货款中支付了4800元给甲公司。 

图片来源:Pixabay的免费图片
  小程的行为就是我们常说的“现金坐支”现象。根据现金收支的相关规定,要坚持收支两条线,不得坐收坐支现金。但因特殊需要,申请以后经银行批准的除外。未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的,开户银行应当按照中国人民银行的规定,予以警告或者罚款;情节严重的,可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。
  不少会计人员在与钱打交道时常常发生“坐支”现象。这与财务纪律背道而驰。
  所谓现金坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,开户单位支付现金,可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收人中直接支出(即现金坐支)。
  现金库存的多少由银行方面核定。开户银行根据实际需要,原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需来核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位,其库存现金限额可以适当放宽,但最多不得超过15天的日常零星开支数额。
  现金坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途;干扰开户银行对各单位现金收付的管理,扰乱国家金融秩序,因此坐支现金是违反财经纪律的行为,会收到财经纪律的处罚。
  现金坐支也不是一律都禁止的。按照规定,企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的,应事先向开户银行提出申请,说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额,然后由开户银行根据有关规定进行审查,核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定,企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支,说明坐支的理由、用途和金额,报开户银行审查批准,也可以专门申请批准。
  单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金,不得超过该范围和限额,并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况,坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的,按坐支金额的10%—30%处罚。
  正常的财务流程是:
  现金收入——当日存入银行户头——提取少量备用金——支付开支
  现金坐支的流程如下:
  现金收入——支付开支
  对于现金收支的管理,应该坚持收支两条线,不得坐收坐支现金。对单位的销货收入(业务收入),应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。支付现金时,应从单位库存现金中支付,或者从开户银行提款,不得从本单位的现金收入中直接支付(即不得坐支现金)。因特殊情况需要坐支现金的单位,要事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额,同时,收支的现金必须入账。
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